对建筑公司来说,工程招标犹如家常便饭。
首先,我们先从投标的第一步说起——招标收取标书费用怎么做账务处理?
建筑公司想承包项目来做,大部分需要走招标流程,对于会计来说,首先要熟悉标书的制作费用和投标保证金的核算。
比如,蜜蜂岛建筑公司,去招标一座办公大楼建设。这时候,蜜蜂岛建筑公司就会委托第三方A招标代理公司来制作投标书,由此产生标书制作费用的核算。
标书制作费的核算
蜜蜂岛建筑公司支付综合办公楼项目标书制作费1800元,取得增值税专用发票,税额101.89元,银行转支。
先做进项税额的计提。综合办公楼项目是一般计税项目,有人会犹豫,这一块要不要做增量成本?
这里说明下为什么不用,因为你去投标,一定能中标吗?答案不一定嘛。所以,这不能算增量。只有真正取得合同才能发生的成本,才算增量成本。
有的会计中标后,把标书费直接统统转到工程成本,蜜姐不建议这么干,没意义,首先金额不大,而且会计新准则也明确了合同前的费用不属于增量成本。
因此,直接计入管理费用,提出一个进项税。
分录:
借:管理费用-标书费 1698.11
应交税费-应交增值税-进项税 101.89
贷:银行存款-农行 1800
投标保证金核算
制作完标书,交了投标保证金,你就收到一张收据。
2021年1月13日,蜜蜂岛建筑公司银行转支投保保证金80万,到第三方招标代理服务公司。
保证金一般是直接给钱,这个钱能退,比例大概是工程造价的2%,上限是不超过80万。为啥不超过80万,假设企业一年中标10个工程,一个工程保证金80万,那就得800万,资金周转压力很大。
也有人不用保证金,用银行保函。用银行信用取代企业信用,这个保证金也能退。
缴款单位还是蜜蜂岛建筑工程公司,收款单位是B招标代理公司。有人奇怪了,投标保证金不是给甲方吗?怎么给一家招标代理第三方公司?
说白了,就是怕被骗钱,建筑行业很复杂,骗投标保证金的事儿也有人干过。比如说甲方找了一百多家企业过来竞争投标,你一看很热闹很抢手,就忍不住参与一下,不小心“入局”了也不知道。别看保证金几十万,还真有假的甲方公司专门骗这种钱的。
所以说,一般说,如果是不知名的甲方,我们不会直接转保证金到甲方账户。一般会找当地有实力的招标公司来代理,这种代理公司规模说不定比甲方还牛逼,有保障。中标后,保证金后期也会转入履约保证金。
分录:
借:其他应收款-B代理公司 800000
贷:银行存款-农行 800000
在这里,蜜姐要提醒下:在建筑业会计,千万别忘了,往来账最好写明细,蜜姐认识一新手小白,刚学建筑会计,很多明细不标注清楚,后面脑子乱成一锅浆糊。
差旅费报销
建筑公司在投标项目过程中,需要有人员频繁地出差谈项目、恰合作,因此差旅费报销单也是一箩筐。
比如,蜜蜂岛建筑公司派了项目经理——蜜姐到石家庄出差,出差3天。回来,蜜姐想报销费用2090元,分别是:燃油费200元,宿费1590元,途中膳补费300元。
32021年1月12日,报销综合楼项目投标过程中,差旅费发生2090元,其中燃油费200元、住宿1590元、餐饮费300元。
300元餐费是可以所得税全额扣除,不用考虑比例错,因为是差旅费产生,不是业务招待费产生。
这里提醒一下,燃油费和宿费是可以拿到专票的,专票就可以提进项。
蜜姐建议,如果公司经常有人出差,用车辆大,最好统一出加油卡,因为有的加油站专票开不出来,办一个加油卡就可以统一专票,不用来回跑。
住宿费专用发票,是可以提一个进项税。这里的90元是住宿费的专用发票税额。
分录
借:管理费用-差旅费 2000
应交税费-应交增值税-进项税 90
贷:库存现金 2090
印花税的计提
最后,我们再核算下建造合同的印花税申报。
2021年1月13日:蜜蜂岛建筑公司印花税为按月汇总申报,本月签订综合楼项目建筑合同,合同造价9000万,计提印花税27000元。
如果你的印花税是按月申报,那么:
分录:
借:税金及附加-印花税 27000
贷:应交税费-印花税 27000
如果你的印花税是按次申报,那么:
分录:
借:税金及附加-印花税 27000
贷:银行存款-印花税 27000
怎么分别是按月还是按次数?
你打开你的印花税的申报表,你会发现,税款收录期,如果是上个月1号到最后一天,这就是按月的。如果都是固定一个日期9号,那就是按次申报。
写在最后:
从事建筑业会计的人,第一个想问的问题,大概率是:要不要去工地!没去工地,公司项目如何核算。
跟着项目走的会计是需要住在工地的。然而,这还都是小问题,久之,你还会遇到缺进项、临时工社保等难题,也凸显该行业一些不规范的棘手财务问题。
很快,你会发现,会计不仅要懂财务知识,还得懂建筑业的物资才能核算物资部的传递业务,了解项目物资比例是否正常,以及单价是否与市场严重偏离等。可见,建筑业会计的高薪拿得名副其实。
难怪人说,在建筑业当过会计的人,到哪个行业都很好用。我们期待你学有所得,得有所安,安有所乐。
-
【问】有一个问题,今天比较着急,就是子公司利润是负数,但是给母公司转了100万,是以利润上缴的方式转给了母公司,子公司出的报表未分配利润含了这100万,利润表净利润没含这100万,我做合并抵消分录的事情,这笔应该怎么做呢【答】针对这笔100万的利润上缴,合并抵消分录可以按照以下步骤进行: 抵消子公司上缴给母公司的利润 借:母公司的“应收子公司上缴利润”(或其他相应的收入/资本科目) 100万 贷:子公司的“已付母公司上缴利润” 100万 这个分录反映了子公司实际上缴给母公司的100万利润,从而消除了这一内部交易对合并报表中相关科目的影响。 调整子公司的未分配利润 由于子公司的报表中未分配利润已经包含了这100万,但在合并报表中,我们需要消除这一内部交易的影响,因此需要在合并抵消分录中调整子公司的未分配利润。 借:子公司的“未分配利润”(减少) 100万 贷:合并报表中的“未分配利润调整”科目(或其他适当的调整科目) 100万 这个分录确保了合并报表中的未分配利润不再包含子公司实际上缴给母公司的这100万。
-
【问】现金流量表中经营性应付项目的增加为什么是20万而不是10万那【答】学员,你好,其他应付款增加的金额有118万,怎么没有考虑,仅考虑了应付账款?
-
【问】老师,董事会宣布分配现金股利的分录是 借:利润分配-未分配利润 贷:应付股利 还是借:利润分配-应付现金股利 贷:应付股利 这两个分录有什么区别吗【答】你好,这个其实是没有什么区别的。按照后面的做账就可以了。
-
【问】#合并报表 背景:母公司2022年出售一项无形资产7000万人民币给美国的子公司,假设汇率7.0000,子公司记应付账款-母公司$1000万,截至2023年末子公司一直未支付。2022年资产负债表日汇率7.0827、平均汇率7.04670,2023年资产负债表日7.0950,平均汇率7.1028 问题:请老师帮忙写出2022年、2023年的母公司合并子公司报表的抵消、调整分录。【答】由于母公司将无形资产以7000万人民币(即$1000万)的价格出售给子公司,在合并报表时需要抵消这笔交易 借:无形资产 7000万 贷:应付账款 - 母公司 7000万 2022年资产负债表日汇率为7.0827,平均汇率为7.0467。由于子公司一直未支付款项,我们假设以资产负债表日汇率重新计量应付账款的记账本位币金额。 借:应付账款 - 母公司 82.7万 贷:外币报表折算差额 82.7万 2023年抵消和调整分录:抵消分录如下 借:无形资产 7000万 贷:应付账款 - 母公司 7000万 调整分录如下借:应付账款 - 母公司 $(1000万 * 7.0950 - 1000万 * 7.0827) =12.3万 贷:外币报表折算差额 $(1000万 * 7.0950 - 1000万 * 7.0827)=12.3万 由于母公司将无形资产以7000万人民币(即$1000万)的价格出售给子公司,在合并报表时需要抵消这笔交易 借:无形资产 7000万 贷:应付账款 - 母公司 7000万 2022年资产负债表日汇率为7.0827,平均汇率为7.0467。由于子公司一直未支付款项,我们假设以资产负债表日汇率重新计量应付账款的记账本位币金额。 借:应付账款 - 母公司 82.7万 贷:外币报表折算差额 82.7万 2023年抵消和调整分录:抵消分录如下 借:无形资产 7000万 贷:应付账款 - 母公司 7000万 调整分录如下借:应付账款 - 母公司 $(1000万 * 7.0950 - 1000万 * 7.0827) =12.3万 贷:外币报表折算差额 $(1000万 * 7.0950 - 1000万 * 7.0827)=12.3万
-
【问】请问小会计准则下,税会差异怎么进行会计处理及税务申报【答】您好,您具体指的是什么税会差异呢?指的是纳税调整吗
-
【问】企业所得税季度预缴纳税申报表中的特定业务计算的应纳税所得额怎么计算【答】你好 计算是一样的呀 也是收入-成本 后面会有个利润总额会要你填写 这个是建筑服务跨区预缴的企业所得税
-
【问】企业所得税季度预缴纳税申报表中的特定业务计算的应纳税所得额怎么计算【答】你好 计算是一样的呀 也是收入-成本 后面会有个利润总额会要你填写 这个是建筑服务跨区预缴的企业所得税
-
【问】老师,公司代缴个税,具体的分录该怎么写呢?例我公司小王2月份工资3100,然后3月工资17000(含提成)已从基本户发放,小王是2月份刚入职的,那这个会计分录该咋写呢? 帮他代缴的个税怎么给他扣呢?【答】借成本费用贷应付职工薪酬。 借应付职工薪酬贷。银行存款应交个税。 借应交个税贷银行存款。
-
【问】老师,外贸企业确认收入的金额是报关单上的金额还是外币户收汇金额还是按结汇到基本户的金额?搞不懂这3个金额,按哪个入账?【答】你哈,同学 外贸企业确认收入的金额是报关单上的金额 收汇,到基本户的,差异计入财务费用汇兑损益
-
【问】你好,请教一下,出口的货物中客户反映有少量次品,外贸公司让工厂开票的时候要去掉次品的部分吗?这样的话跟报关的时候的金额就不一致了【答】是的 不一致的话没法退税的