一、税局明确“未开票收入”申报就这么填

成都税务在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》中对一般纳税人未开票收入的申报做了以下温馨提示，解除了纳税人的困惑。

1.发生未开票纳税义务期间，申报增值税仍然在“未开票收入“栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。

2.如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入“填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。

以上是引用成都税务局的具体规定，至于其他地方如何处理，可以借鉴和参考成都税务局的做法！但具体还是以当地主管税务机关为准！

二、未开票收入做账、申报方案

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。

一般纳税人

某食品加工企业，为一般纳税人，今年端午节期间，甲公司把自己公司生产的一批粽子作为节日福利发放给员工，这批粽子的成本为50万元，对外销售的价格是不含税100万会计处理：

借：应付职工薪酬-非货币性福利  113

贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额） 13

借：主营业务成本  50

贷：库存商品   50

注意：甲公司虽然没有发生对外销售业务，也未开具增值税专用发票，但是其货物用于集体福利和个人消费，应该视同销售，增值税上应做未开票收入，按照未开票收入做增值税申报。

三、未开票收入管理要点

1、未开票收入不仅要做好申报，还应做好管理工作1、未开票收入申报后，应做台账登记未开票明细

2、后期补开票及时从台账中扣减，避免重复开票和纳税的情况

3、对已经确定不需要补开票的，财务上及时做收入处理。

纳税人需注意的关键点

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。

1、你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。