又是一年一度的中秋节,拿到月饼的小伙伴大部分都很开心,但这个时候发愁的就是公司的会计了,因为公司发月饼,会计还得做账报税。
有些小伙伴还是第一次面临这种问题呢,具体怎么操作?今天就给大家来解答疑惑!
会计应该怎么做账?
案例:
中秋节快到了,我公司订制了 100 箱月饼,发放职工,取得厂家开来的增值税专用发票,金额 30000 元,增值税 4800 元,如何做账?
1、发放福利的分录:
借:应付职工薪酬-福利费 30000元
应交税费-应交增值税(进项税额) 4800元
贷:银行存款 34800元
2、进项税额转出的分录:
借:应付职工薪酬-福利费 4800元
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)4800元
注意3个涉税点
案例1:
中秋节快到了,公司给每名员工发放了 2 箱月饼,请问是否涉及个人所得税问题?
答复:
需要并入当月工资,按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税。
参考:
1、根据《个人所得税实施条例》第八条,“工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2、根据《个人所得税法实施条例》第十条的规定,个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
案例2:
中秋节快到了,公司组织全体员工在食堂品尝月饼,请问是否涉及个人所得税问题?
答复:
不需要并入当月工资,扣缴个人所得税。
参考:
1、国家税务总局所得税司 2012 年 4 月 11 日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复,集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。
2、国家税务总局所得税 2018 年第三季度税收政策解读,目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个税。
案例3
:中秋节快到了,公司订制一批月饼无偿赠送客户,请问是否涉及个人所得税问题?
答复:需要按照“偶然所得”,扣缴 20% 的个人所得税。
参考:
1、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条、第十四条相关规定:
偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得,以每次取得该项收入为一次。
2、《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(2019年第74号)规定:
对于企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
其他中秋福利
除了月饼,有些公司还会给员工发放购物卡之类的中秋福利,那么,购物卡要如何入账呢?
某某公司在中秋节前大量购买购物卡 100 张,每张面值 5000 元,金额 50 万元,取得增值税普通发票。当月会计的账务处理如下:
借:管理费用-其他 50万元
贷:银行存款 50万元
注意:以上账务处理是错误的!
1、购物卡入账风险:
①首先,突然增加的异常大额费用容易带来预警评估的风险。
②其次,该项费用并未实际发生,存在不得在企业所得税前扣除的风险;
③然后,购买的购物卡若是用来发放员工的,属于福利费,存在代扣代缴个人所得税的风险;
④同时,若是购买的购物卡若是用来送礼的,属于业务招待费,更存在代扣代缴20%个人所得税的风险,并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险!
2、购物卡正确入账
①公司购卡时会计分录
借:其他应收款——预付卡 50万
贷:银行存款 50万
提醒:
取得开具的普通发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”。
②公司持卡消费时会计分录
借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)
贷:其他应收款——预付款
提醒:
不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。
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【问】政府会计中,销售库存物品(不用上缴),怎么做收入分录,以及结转库存物品计入什么科目【答】行政事业单位库存物品的发出 ①单位开展业务活动等领用、按照规定自主出售发出或加工发出库存物品,按照领用、出售等发出物品的实际成本: 借:业务活动费用、单位管理费用、经营费用、加工物品 贷:库存物品 【提示】业务活动费用:本科目核算单位为实现其职能目标,依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。 单位管理费用:本科目核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用,包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧(摊销)等费用,以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。 ②经批准对外出售的库存物品(不含可自主出售的库存物品)发出时,按照库存物品的账面余额: 借:资产处置费用 贷:库存物品
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【问】老师,您好!在同一控制合并下,追溯调整期初金额时,为什么会计准则要规定恢复被合并子公司的留存收益,底层逻辑是什么?这个规定的意图是什么呢?【答】同一控制下的企业合并形成母子公司关系的,合并方一般应在合并日编制合并财务 报表,反映于合并日形成的报告主体的财务状况、视同该主体一直存在产生的经营成果等。 在合并资产负债表中,对于被合并方在企业合并前实现的留存收益(盈余公积和未分配利润之和)中归属于合并方的部分,应按以下原则,自合并方的资本公积(资本溢价或股本溢价)转入盈余公积和未分配利润: ①确认企业合并形成的长期股权投资后,合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分的,在合并资产负债表中,应将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转人“盈余公积”和“未分配利润”。在合并工作底稿中,借记“资本公积”项目,贷记“盈余公积”和“未分配利润”项目。 ②确认企业合并形成的长期股权投资后,合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分的,在合并资产负债表中,应以合并方资本公积(资本溢价或股本溢价)的贷方余额为限,将被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。在合并工作底稿中,借记“资本公积”项目,贷记“盈余公积”和“未分配利润”项目。
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【问】老师好,这个时候的会计分录要怎么写?【答】同学你好。 借:合同结算 2800 贷:主营业务收入 2800 借:主营业务成本 2100 贷:合同履约成本 2100 借:合同履约成本 2100 贷:原材料、应付职工薪酬等 2100 借:应收账款 2700 贷:合同结算 2700 借:银行存款 2000 贷:应收账款 2000
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【问】老师好,这个时候的会计分录要怎么写,【答】同学你好。 借:合同结算 2800 贷:主营业务收入 2800 借:主营业务成本 2100 贷:合同履约成本 2100 借:合同履约成本 2100 贷:原材料、应付职工薪酬等 2100 借:应收账款 2700 贷:合同结算 2700 借:银行存款 2000 贷:应收账款 2000
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【问】请问老师,生产企业出口退税进项税要怎么勾选?是不是要全部抵扣勾选?【答】你好,正常勾选就可以,一般是全部勾选的
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【问】房地产企业,土增清算中,费用(销管财)扣除,是只能扣当年的费用,还是以前年度的也都可以扣除?【答】你好!是可以扣除以前的
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【问】如图所示,餐饮企业支付消防检测费,分录答案为啥是销售费用,而不是管理费用?【答】餐厅发生的一般是销售费用,如果是财务部门,行政部门的才是管理费用
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【问】请问工程施工的人工费里包括工地上买食物,买床具冰箱的吗?【答】您好,这些也是包含在内的
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【问】重新安装系统后是这个样子的怎么回事,点击演示新建账套可以用吗【答】是你个人练习嘛?点击“演示”
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【问】老师,在非同一控制中M集团公司合并报表所有者权益变动表中,少数股东权益m4调减数中为什么还要调2403750元?【答】同学您好,因为向少数股东分配了利润哈,所以少数股东权益要调减