“临时工”这个称号大家耳熟能详，公司扫地的大妈，餐厅的洗碗工，货物装车的搬运工等，这些按小时或数量计算工资的，都是我们理解的临时工。

 实际上在《劳动合同法中》已经不存在“临时工”这个说法了。在劳动合同法里，所谓临时工指的是短期合同工、非全日制合同工或者以完成某项任务为期限的合同工。还有就是劳务派遣工是与劳务派遣公司签订了合同，由劳务派遣公司派到用工单位是指的这样一种。

一、临时工工资如何核算

临时工的工资是按劳务报酬发放还是按工资薪金所得发放，这要视情况而定。根据国税发（1994]089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，是否存在雇佣与被雇佣关系。若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。

二、企业与临时工存在雇佣劳动关系

若临时工与企业：

1.存在实际雇佣关系签订了劳动合同；

2.按月定期发放工资。

工资：企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬，社保：属于劳动关系，需要帮临时工购买社保，个人所得税：按照工资、薪金所得扣缴个人所得税，与正式员工扣缴一样。

企业所得税：按工资薪金在税前扣除，不需要取得发票（企业应提供工资明细清单、劳动合同（协议）文本、个人所得全员全额申报证明及个人所得税代扣代缴证明。）这类员工与正式员工一样，享有相同的权益。

三、企业与临时工不存在雇佣劳动关系

若临时工与企业：

1.不存在实际雇佣关系；

2.没有与单位签订劳动合同；

3.只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。

工资：按照劳务报酬发放工资。

社保：没有强制要求代缴社保，但一定要买工伤险。

个人所得税：按劳务报酬所得扣缴个人所得税。

核算公式：

劳务报酬所得应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数劳务报酬所得适用税率：

1）应纳税所得额20000元以下，税率为20%

2）应纳税所得额20000-50000元，税率为30%（速算扣除数2000）

3）应纳税所得额50000元以上，税率为40%（速算扣除数7000）

（2019年1月1日起，居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，一并作为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。）企业所得税：自然人提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账可税前扣除。（若企业未取得劳务发票，则不能税前扣除）

四、提个问题

个人取得劳务报酬，代开发票后，企业是否还要代扣个税？

根据4月3日《国家税务总局江苏省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（江苏省税务局公告2019年第1号）的规定：

一、自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

二、扣缴义务人向自然人支付上述所得时，应依法扣缴个人所得税，并进行全员全额扣缴申报。自然人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应按有关规定办理自行申报。

三、扣缴义务人、纳税人未按规定履行义务的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

也就是说，江苏省自2019年4月3日后，在自然人个人申请上述所得代开发票时，不会再预征个人所得税。单位取得发票后，还应该履行个人所得税扣缴义务，进行全员全额扣缴。

但是各地税局对自然人劳务报酬所得申请代开发票是否要预征个税有两个流派：其中一个是不再预征个税，统一由扣缴义务人扣缴，比如黑龙江、广西、湖南、天津四处。还有一个流派则是依旧预征，且要区分个人取得所得的具体项目来确定不同的预征率。比如北京0.5%、内蒙1.3%、湖北1.4%、吉林1.5%、陕西1%、云南1%（有扣缴义务人除外）、河南1.5%（有扣缴义务人除外）。

所以就算开了发票，企业也要结合当地税局情况，确定是否需要代扣代缴个税。