电商采购时,需要从公户向虚拟资金账户充值,并发出电子支付指令,从其与其公户绑定的虚拟账户向第三方支付平台划拨款项时,货物到达电商时候第三方支付再将托收款项划转至供货商。
那么电商企业在计划成本与实际成本法下该怎么做账务处理呢?小编今天来说一说
1.计划成本法
①货款已支付,发票账单已到,材料已验收入库的情形:
按支付的实际金额:
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金——在线存款
按计划成本金额:
借:原材料
材料成本差异
贷:材料采购
注意:计划成本与实际成本之间的差额计入材料成本差异,若计划成本大于实际成本,差异入贷方,反之借方。
②货款未支付,材料已验收入库的情形:
按相关发票凭证上应付的金额:
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
借:原材料
材料成本差异
贷:材料采购
注意:计划成本与实际成本之间的差额计入材料成本差异,若计划成本大于实际成本,差异入贷方,反之借方。
③货款未支付,材料已验收入库,但月末没有收到发票等单据的情形:
此种情形可以暂估入库,可以将计划成本做暂估入账(注意不暂估税金):
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初作红字冲回,收到账单后再编制会计分录。
借:原材料 (红字)
贷:应付账款——暂估应付账款(红字)
收到票单做分录:
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
同时结转材料成本差异:
借:原材料
材料成本差异
贷:材料采购
2.实际成本法下
在途物资科目核算的是实际成本法下未入库的原材料的成本。
①货款已支付,发票账单已到,材料尚未入库的情形:
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
收到时:
借:原材料
贷:在途物资
②货款未支付,材料已验收入库的情形:
购买后原材料就入库了,那么核算的时候直接通过原材料科目核算,不通过在途物资科目核算,也就是说在途物资科目核算的是实际成本法下未入库的原材料的成本。
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
③货款未支付,材料已验收入库,但月末没有收到发票等单据的情形:
此种情形可以暂估入库,做暂估入账(注意不暂估税金):
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初作红字冲回,收到账单后再编制会计分录。
借:原材料 (红字)
贷:应付账款——暂估应付款(红字)
收到票单做分录:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
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【问】您好老师 这个题还是不明白【答】你好 材料成本差异率=(期初差异+本期购进差异)/(期初计划成本+本期购进计划成本) 带入数据就是 材料成本差异率=(—2万+110万—120万)/(30万+120万)=—8% 发出材料的实际成本=发出材料的计划成本*(1+材料成本差异率) 带入数据就是 发出材料的实际成本=100万*(1—8%)=92万
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【问】请问老师 此题不减去加工费吗(30万)【答】同学,你好! 不用减加工费哦!题目问的是白酒应缴纳消费税,根据不含税的售价征消费税。白酒的包装物押金在收取时应并入销售额征收消费税,包装物押金是含税收入,需价税分离。
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【问】不是问 不通过的吗?印花税不就是 不通过吗?为什么是增值税呢【答】你好,印花税是借 税金及附加,贷 银行存款; 它不通过应交税费。 然后增值税的是 借应交税费应交增值税转出未交增值税, 贷应交税费未交增值税。
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【问】为什么直接材料在产品不用乘以50%,直接人工和制造费用得乘以50%?【答】您好!因为材料一次性投入的,题干上有的呢
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【问】公允价值变动引起的50万形成的递延所得税 为什么计入其他综合收益 不是所得税费用 算应纳税所得额的时候 这50万为什么不算进去【答】①因为其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益,所以相应的所得税的影响也计入其他综合收益。 ②因为公允价值变动计入其他综合收益,没有计入损益,所以不影响当期所得税。所以计算应纳税所得额时不算进去。
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【问】为啥成本法转权益法,只考虑2015年的利润,没考虑2016年利润,看了老师给同学的解释,我还是不明白【答】因为,乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元。
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【问】未摊销的政府补助要转入营业外收入。为啥答案是计入固定资产清理科目?【答】是通过固定资产清理,不是计入营业外收入,你可以参考教材例题13-3
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【问】有点不明白为啥是乘以30%呢【答】少数股东股东持有的股份数是:1-70%=30%
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【问】为什么要减去增值税6000【答】不是减增值税,而是减去投资收益,投资收益在借方表示投资损失,会使得营业利润减少,账务处理为: 借:投资收益 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税
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【问】厂部的管理人员不计入制造费用嘛【答】厂部(统指公司)管理人员其身份属于管理者,工资应该计入管理费用;车间管理人员薪酬计入制造费用