2020年初级会计实务120个核心考点速记（建议收藏）

2020-07-21

初级会计实务核心120个考点速记

1、会计主要的计量单位：

货币

2、会计的基本职能：

核算与监督

3、会计基本职能之间的关系：

核算是监督的前提，监督是核算的保障

4、会计的拓展职能：

参与经济决策、预测经济前景、评价经营业绩

5、会计的主要目标：

提供经济信息和反映受托责任履行情况

6、持续经营与会计分期的关系：

持续经营是会计分期的前提

7、划分权责发生制和收付实现制的基础：

会计分期假设

8、可比性、实质重于形式、谨慎性会计信息质量要求的举例：

（1）可比性：前后各期会计政策保持一致，不得随意变更；

（2）实质重于形式：售后回购、租入资产（短期租赁和低值资产租赁除外）；

（3）谨慎性：各项资产计提减值准备、固定资产加速折旧等。

9、资产的特征与确认条件：

特征：

（1）由企业过去的交易或者事项形成的；

（2）应为企业拥有或控制的资源；

（3）预期会给企业带来经济利益。

确认条件：

（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业（50%＜可能性≤95%）

（2）该资源的成本或价值能够可靠地计量

10、负债的特征与确认条件：

特征：

（1）由企业过去的交易或者事项形成的；

（2）预期会导致经济利益流出企业；

（3）是企业承担的现时义务。

确认条件：

（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业

（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

11、收入的特征与确认条件：

特征：

（1）企业在日常活动中形成的；

（2）与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；

（3）会导致所有者权益的增加。

确认条件：

（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务
（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务
（3）该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款
（4）该合同具有商业实质，即履行将改变未来现金流量的风险、时间分布、金额
（5）企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回

12、费用的特征与确认条件：

特征：

（1）企业在日常活动中形成的
（2）与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
（3）会导致所有者权益的减少。

确认条件：

（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加
（3）经济利益的流出额能够可靠计量

13、收入、费用与利得、损失的区别：

收入、费用：日常活动、总流入

利得、损失：非日常活动、净流入

14、会计要素计量属性的适用范围的举例：

历史成本（实际成本）：一般情况

重置成本（现行成本）：盘盈固定资产的计量

可变现净值：存货的期末计价

现值：以分期付款方式取得固定资产或无形资产

公允价值：交易性金融资产的计量

15、借贷记账法的记账规则：

有借必有贷，借贷必相等

16、复式记账法的理论基础：

资产=负债+所有者权益

17、会计要素按照性质分类：

会计要素按照性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

18、会计科目按反映的经济内容不同分类：

会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目

19、会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类：

会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可分为总分类科目和明细分类科目

20、发生额试算平衡的直接依据：

借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”

21、余额试算平衡的直接依据：

财务状况等式，即“资产＝负债＋所有者权益”

22、账户余额和发生额的计算公式（四个金额要素之间的关系）：

本期余额=期初余额 +本期增加发生额 -本期减少发生额

23、成本类科目：

生产成本、制造费用、合同取得成本、合同履约成本、研发支出等

24、所有者权益类科目：

实收资本（股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积、本年利润、利润分配、库存股等

25、在借贷记账法下，账户的哪方登记增加，哪方登记减少，取决于什么？

账户的性质与所记录经济内容的性质

26、不影响借贷平衡关系的错误通常有：

（1）漏记某项经济业务；

（2）重记某项经济业务；

（3）某项经济业务记错有关账户；

（4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；

（5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡；

（6）某项经济业务同时借贷双方多记或少记相同金额。"

27、不能作为原始凭证：

凡是不能证明经济业务发生或完成情况的文件或证明，不能作为原始凭证。例：经济合同、购货申请单、生产通知单、银行对账单、银行存款余额调节表、试算平衡表、往来款项清査报告单等。

【提示】盘存单、实存账存对比表是原始凭证。

28、现金和银行存款之间业务如何填制记账凭证：

同时涉及现金和银行存款的业务，为避免重复入账，只编制“付款凭证”，不编制“收款凭证”。从银行提取现金，编制银行付款凭证；将现金存入银行，编制现金付款凭证。

29、哪些记账凭证不需要附原始凭证？

结账和更正错账

30、会计账簿的种类：

（1）按用途：序时、分类、备查

（2）按账页格式：三栏、多栏、数量金额

（3）按外形特征：订本、活页、卡片

31、可用红墨水记账的情况：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

（4）根据国家规定可用红字登记的其他会计记录。

除上述情况外，不得使用红色墨水登记账簿

32、账账核对和账实核对内容：

（1）账账：总账之间、总账与明细账、总账与日记账、明细账之间

（2）账实：现金日记账与实际库存数、银行存款日记账与对账单、存货明细账与实有数、债权债务明细账与对方单位债权债务账面记录

33、错账更正方法及其适用条件：

（1）划线更正法：结账前→记账凭证无误

（2）红字更正法：记账后→①记账凭证会计科目有误；②记账凭证会计科目无误，登记金额＞应记金额

（3）补充登记法：记账后→会计科目无误，登记金额＜应记金额

34、各账务处理程序之间的主要区别：

登记总分类账的依据和方法不同

35、财产清查的种类：

（1）按清查范围：全面清查、局部清查

（2）按清查时间：定期清查、不定期清查

（3）按清查的执行系统：内部清查、外部清查

36、各主要资产清查的方法：

（1）现金：实地盘点

（2）银行存款：采用与开户银行核对账目的方法

（3）实物资产：采用实地盘点法和技术推算法两种

（4）往来款项：一般采用发函询证的方法

37、银行存款余额调节表的作用：

银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。（不是原始凭证，不能根据银行存款余额调节表调整账目，待有关结算凭证到达后入账）。通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额

38、财务报表的组成：

4 表 1 注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注

39、现金清查的重要结论：

属于无法查明原因的现金短缺，计入管理费用。属于无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。

40、存货清查的重要结论：

存货盘盈的核算：冲减管理费用；存货盘亏的核算：管理费用（因管理不善、一般经营损耗、收发计量差错造成）、营业外支出（自然灾害造成）

41、固定资产清查的重要结论：

固定资产盘盈，批准前，通过“以前年度损益调整”科目核算，待批准后，调整留存收益。固定资产盘亏，批准前，通过“待处理财产损溢”科目核算，批准后，将扣除赔偿后的差额计入“营业外支出”

42、其他货币资金的内容：

其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等

【提示】

（1）商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票），通过“应收票据”、“应付票据”核算。

（2）支票通过“银行存款”核算。

（3）存出保证金通过“其他应收款”核算。

43、应收账款入账价值的内容：

应收账款的入账价值主要包括：销售价款、增值税销项税额、代垫包装费、运杂费等。应收账款包括企业给予客户的现金折扣，不包括企业给予客户的商业折扣。企业收到款项，实际发生的现金折扣借记“财务费用”科目。

44、不设置“预收账款”、“预付账款”的处理：

（1）不设置“预收账款”的，预收的款项在“应收账款”的贷方反映

（2）不设置“预付账款”的，预付的款项在“应付账款”的借方反映

45、其他应收款的主要核算内容：

其他应收款的内容：（1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）存出保证金；（5）其他各种应收、暂付款项（例：备用金、出差人员预借的差旅费等）

46、应收账款账面价值的计算公式：

应收账款的账面价值 =“应收账款”的借方余额 +“预收账款”借方余额 -“坏账准备”的贷方余额。

47、当期计提坏账准备的计算公式：

计算当期期末应计提的坏账准备=坏账准备科目应有的贷方余额-计提前坏账准备的贷方余额（或+计提前坏账准备的借方余额）如果结果为正数，就是本期期末应计提的坏账准备的金额。如果结果为负数，就是本期期末应转回的坏账准备的金额。

48、“坏账准备”账户借贷方向登记的内容：

借方登记：转回多提的坏账准备、实际发生的坏账损失；

贷方登记：当期计提的坏账准备、确认坏账又重新收回的应收款项

49、交易性金融资产取得成本的入账价值：

公允价值

【提示】已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收股利或应收利息；交易费用冲减投资收益。

50、交易性金融资产投资收益的计算：

（1）交易性金融资产出售时确认的投资收益=交易性金融资产的出售价款-交易性金融资产的账面余额

（2）交易性金融资产整个持有期间的投资收益=（交易性金融资产的出售价款-交易性金融资产的账面余额） -购买时交易费用 +持有期间宣告发放的现金股利和利息

【提示】至于是否要考虑转让金融商品应交增值税对投资收益的影响，要看题目是否需要计算转让金融商品应交增值税，若需要计算，转让交易性金融资产应交增值税＝[售价－买价（注：不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）] ÷（1＋6%）×6%，转让收益，减少投资收益，转让损失，增加投资收益，年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”有借方余额，此损失不能转入下年继续抵减，应将本账户清零。

51、存货采购成本的构成：

买价、相关税费（不包含可抵扣增值税）、运杂费、合理损耗和入库前挑选整理费等

【提示】合理损耗：运输途中的正常损耗，该部分已包括在购买价款中，计算存货成本时，不要将其从价款中扣除，其不影响总成本，但会使单位成本提高。

52、“材料成本差异”账户的借贷方向：

借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异

贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异

期末借方余额，反映库存材料实际成本＞计划成本的差异（超支差异）

期末贷方余额，反映库存材料实际成本＜计划成本的差异（节约差异）

53、采用实际成本核算与采用计划成本核算分别使用的特殊科目：

采用实际成本核算：在途物资；采用计划成本核算：材料采购、材料成本差异

54、本期材料成本差异率计算公式：

本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%

55、计划成本法下，发出材料和期末材料实际成本计算公式：

发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料的计划成本×材料成本差异率

=发出材料的计划成本 ×（1+材料成本差异率）

期末结存材料的实际成本=（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本-发出材料的计划成本）×（1+材料成本差异率）

56、包装物会计核算：

随同商品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用。随同商品出售单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入；另一方面应反映其实际销售成本，计入其他业务成本。出借和出租同上。

57、委托加工物资成本构成（一般纳税人）：

（1）委托加工物资成本的内容：①加工中实际耗用物资的成本；②支付的加工费用及应负担的运杂费等；③需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。

不包括：①加工费的增值税进项税额；②需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

58、对于受托方按照加工费用收取的增值税，委托方应计入的科目：

一般纳税人：应交税费——应交增值税（进项税额）

小规模纳税人：委托加工物资

59、不属于库存商品的内容：

已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置“代管商品” 备查簿进行登记。

60、不计提固定资产折旧的空间范围：

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（2）单独计价作为固定资产入账的土地；

（3）租入固定资产（经营租赁方式）；

（4）租出固定资产（短期租赁和低值资产租赁除外）；

（5）处于更新改造过程中的固定资产；

（6）已全额计提减值准备的固定资产；

（7）提前报废的固定资产。

【提示】未使用、不需用、大修理、季节性停用的固定资产要提折旧。

61、计提固定资产折旧的时间范围：

（1）当月增加：当月不提，次月开始计提

（2）当月减少：当月仍提，次月停止计提

62、固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核：

（1）企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，若有差异，则应相应的调整。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应改变固定资产折旧方法；

（2）固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更进行会计处理。

63、双倍余额递减法和年数总和法的计算公式：

（1）双倍余额递减法除最后两年，其他年限不考虑固定资产预计净残值。

年折旧率 =2/预计使用年限×100%（直线法折旧率的两倍）

年折旧额 =固定资产账面净值×年折旧率

固定资产账面净值 =固定资产账面原值-累计计提的折旧

（2）年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%

年折旧额=（固定资产原值 -预计净残值）×年折旧率"

【提示】双倍余额递减法和年数总和法均是加速折旧的方法。

64、更新改造后固定资产的入账价值：

更新改造后固定资产的入账价值=（改造前固定资产的原值 -累计折旧 -固定资产减值准备）+资本化的更新改造费-被替换部分的账面价值

65、固定资产结转清理净损益计入的会计科目：

（1）已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支；

（2）出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。

66、不属于无形资产的内容：

商誉由于无法与企业自身分离而存在，不具有可辨认性，不属于无形资产

67、无形资产研发支出的会计核算：

研究阶段的支出计入当期损益，借记 “研发支出 ——费用化支出 ”科目。开发阶段的支出，符合资本化条件的，借记 “研发支出 ——资本化支出 ”科目，计入无形资产成本，不符合资本化条件的，借记 “研发支出 ——费用化支出 ”科目，计入当期损益。研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，那么发生的支出应该全部费用化处理，通过管理费用核算。

68、无形资产摊销的范围和时间：

不能合理确定使用寿命的不摊销。企业应当按月对无形资产进行摊销。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

69、无形资产摊销的方法：

无形资产摊销方法包括年限平均法、生产总量法等。无法可靠确定无形资产有关经济利益的预期实现方式的应当采用年限平均法摊销。

70、各项资产减值准备是否可以转回？

（1）可以转回的减值准备：应收账款的坏账准备、存货的跌价准备。

（2）不可以转回的减值准备：固定资产的减值准备、无形资产减值准备。

71、短期借款利息的处理：

（1）当月的利息：财务费用

（2）计提的利息：应付利息

72、无力偿还相关负债应计入的会计科目：

（1）应付账款：营业外收入

（2）商业承兑汇票：应付账款

（3）银行承兑汇票：短期借款

73、应付股利包括的内容：

应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

【提示】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。企业分配的股票股利不通过 “应付股利 ”科目核算。

74、应付职工薪酬的主要内容：

应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、工伤等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，其他短期薪酬，离职后福利，辞退福利，其他长期职工福利。

75、养老保险、失业保险属于：

离职后福利

76、累积带薪缺勤、非累积带薪缺勤的确认与计量：

（1）企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量；

（2）企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。

77、自产产品作为福利发放给职工的会计处理：

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

78、增值税进项税额转出的情形：

（1）将购进的货物改变用途（用于简易计税项目、免征增值税项目或集体福利、个人消费）；

（2）购进的货物因管理不善等原因发生损失。

79、增值税视同销售的情形：

（1）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

（2）将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人。

80、资源税的相关处理：

（1）对外销售应税产品应交纳的资源税应计入税金及附加

（2）自产自用应税产品应交纳的资源税应计入生产成本/制造费用等

81、进口应税消费品，应交的消费税：

计入相关资产成本

82、企业接受投资者投入资产的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，计入的会计科目：

资本公积——资本溢价

83、股票发行费用的会计核算：

股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润。

84、计提盈余公积的基数：

如果年初未分配利润有盈余，计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润；如果年初未分配利润有亏损，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。

85、未分配利润账户余额的含义：

（1）年末，只有“利润分配——未分配利润 ”有余额，“本年利润”、“利润分配 ” 的其他明细科目都得转入“利润分配 ——未分配利润 ”。

（2）“利润分配——未分配利润 ”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润；如果余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。

（3）“利润分配——未分配利润 ”明细科目的余额就是资产负债表中的未分配利润的填写金额。

86、亏损弥补的方式：

（1）盈余公积弥补；（2）税前利润弥补；（3）税后利润弥补

【提示】本年利润补亏，属于自然弥补，无需作会计分录，因此不会引起所有者权益变化。

87、资本公积的用途：

资本公积可以用来转增资本，但不可以用来弥补亏损

88、期末未分配利润、期末所有者权益、可供分配的利润的计算公式：

（1）期末未分配的余额=期初未分配利润余额+本年净利润（或-本年净亏损）-提取的盈余公积+盈余公积补亏-宣告的现金股利 -发放的股票股利

（2）期末所有者权益的余额=期初所有者权益余额+本年净利润（或-本年净亏损）-宣告的现金股利+追加的投资额

（3）可供分配的利润=可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入

89、收入确认和计量的步骤：

第一步：识别与客户订立的合同

第二步：识别合同中的单项履约义务

第三步：确定交易价格

第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务

第五步：履行各单项履约义务时确认收入

【提示】一般而言，确认和计量任何一项合同收入应考虑全部的五个步骤。但履行某些合同义务确认收入不一定都经过五个步骤，如企业按照第二步确定某项合同仅为单项履约义务时，可以从第三步直接进入第五步确认收入，不需要第四步（分摊交易价格）。

90、其他业务收入的内容：

出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额、销售材料等

91、商业折扣和现金折扣的业务处理：

（1）商业折扣：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（确认的增值税销项税额、应收账款也按扣除商业折扣后的金额计算）

（2）现金折扣：企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用（影响的是财务费用和实际收到的款项，不影响应收账款）。

92、销售退回的业务处理：

（1）确认收入之前发生销售退回的，按发出商品不符合收入确认条件的相反方向做账务处理；

（2）已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，一般应在发生时冲减当期销售商品收入（除属于资产负债表日后事项外，属于资产负债表日后事项的，冲减上年度的收入和应收账款等），同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

93、当履约进度不能合理确定时，收入的确认：

当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

94、企业为取得合同发生的相关成本：

企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，例如，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应在发生时计入当期损益。除非这些支出明确由客户承担。

95、费用的构成：

费用包括成本费用[如：营业成本（包括主营业务成本、其他业务成本）、税金及附加等]和期间费用[如：销售费用、管理费用、财务费用]

96、哪些税费记入“税金及附加”，哪些记入相关资产成本？

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税。（不包括增值税、所得税）。记入资产成本的有：进口关税、耕地占用税、契税、车辆购置税

【提示】房地产开发企业销售商品房交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目中，其他企业销售作为固定资产核算的不动产交纳的土地增值税记入“固定资产清理”科目中，最终影响资产处置损益。

97、财务费用包括的主要内容？

财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣、将商业汇票贴现时的贴现息等。不包括：发行股票的手续费和佣金

98、三大利润计算公式

（1）营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-税金及附加-期间费用（销售费用+管理费用+财务费用）-研发费用+ 其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）

（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

（3）净利润=利润总额-所得税费用

99、营业外收支的主要内容？

（1）营业外收入：指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得（仅限于无法查明原因的现金盘盈）、捐赠利得、债务重组利得、转销应付账款等。

（2）营业外支出：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、盘亏损失（非正常原因造成的盘亏）、捐赠支出、罚款支出、债务重组损失、非常损失等。

100、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用相关的计算公式：

（1）应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额

（2）当期所得税（应交所得税）=应纳税所得额×企业所得税税率

（3）所得税费用 =当期所得税 +递延所得税

其中：递延所得税=递延所得税负债（期末余额-期初余额）-递延所得税资产（期末余额-期初余额）

101、表结法和账结法的主要区别：

（1）表结法：月末，损益科目不转本年利润，年末，损益科目转入本年利润

（2）账结法：月末，损益科目转本年利润。

102、资产负债表“货币资金”项目的填制方法：

库存现金 +银行存款 +其他货币资金总账余额之和

103、资产负债表“应收账款”、“应付账款”、“ 预收款项”、“预付款项”项目的填制方法：

（1）应付账款＝“应付账款”所属明细科目贷方余额＋“预付账款”所属明细科目贷方余额
（2）预付款项＝“应付账款”所属明细科目借方余额＋“预付账款”所属明细科目借方余额－相关“坏账准备”余额
（3）预收款项＝“应收账款”所属明细科目贷方余额＋“预收账款”所属明细科目贷方余额
（4）应收账款＝“应收账款”所属明细科目借方余额＋“预收账款”所属明细科目借方余额－相关“坏账准备”余额

104、资产负债表“长期借款项”目填制方法：

长期借款＝长期借款总账科目余额－长期借款所属明细科目中将于一年内到期且不能将清偿义务展期的长期借款

105、资产负债表“长期待摊费用”项目填制方法：

长期待摊费用=长期待摊费用总账科目余额 -一年内摊销完毕的长期待摊费用

106、资产负债表“固定资产”和“无形资产”项目填制方法：

固定资产 =固定资产 -累计折旧 -固定资产减值准备+固定资产清理借方余额（-贷方余额）

无形资产 =无形资产 -累计摊销 -无形资产减值准备

107、资产负债表“存货”项目填制方法：

存货=材料采购＋原材料＋低值易耗品+库存商品＋周转材料＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本＋在途物资＋发出商品＋材料成本差异（借+，贷-）＋受托代销商品等－存货跌价准备－受托代销商品款－商品进销差价

【提示】“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”不属于存货。

108、我国主要报表的常用格式：

资产负债表（账户式）；利润表（多步式）；所有者权益变动表（矩阵式）