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相关题目 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售乙类啤酒400吨，销售价格为不含增
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某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售乙类啤酒400吨，销售价格为不含增值税2800元/吨，本月啤酒包装物押金逾期收入6000元。已知乙类啤酒适用的增值税税率为13%，消费税税额为220元/吨，则8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算中正确的是（）。

A 400×220+400×2800×13%=233600(元)
B 400×2800×13%=145600(元)
C 400×220+[400×2800+6000÷(1+13%)]×13%=234290.3(元)
D 400×220+(400×2800+6000)×13%=234380 (元)

题目解析

  • 答案：C
  • 考点：消费税应纳税额的计算
  • 解析：

    啤酒从量定额计征消费税，计税数量为啤酒的“销售”数量，则消费税=400×220=88000(元)；啤酒的包装物押金在逾期时应作为价外费用并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额应换算为不含税销售额。则增值税及消费税税额合计=400×220+[400×2800+6000÷(1+13%)]×13%=234290.3(元)

老师，啤酒的包装物押金在是否逾期或是取得时，都不应收消费税吧？老师视频中讲的这样的，可是题目又是要收消费税？
经济法基础 消费税应纳税额的计算
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老师解答

蜜蜂岛
解答6624个
①一般货物（包括啤酒、黄酒）：收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限，单独核算，不并入销售额
②一般货物（包括啤酒、黄酒）：按合同约定逾期或收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税
③对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，均应并入收取当期销售额中征税
题目说啤酒包装物押金逾期，所以要并入销售额征税
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