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某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2019年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元,收取包装物押金2.32万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为13%,则该白酒生产企业2019年10月应纳增值税()万元。

A 10.67
B 11.29
C 11.02
D 9.68

题目解析

  • 答案:A
  • 考点:一般计税方法计算增值税应纳税额
  • 解析:

    对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税,逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2019年10月应纳增值税=80×13%+2.32/(1+13%)×13%=10.67(万元)。

5.4万不需要缴纳增值税吗?为什么?
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老师解答

蜜蜂岛
解答6624个
当月没收逾期未退还包装物的押金4.68万元。这句话的意思是押金逾期了,但是这白酒,白酒的押金是在收到押金时就要并入销售额计算消费税和增值税,等到逾期的时候,因为之前已经交过税了,逾期时就不再征收消费税和增值税了。

对于包装物押金,给您看参考一个总结:
销售货物收取的包装物押金,单独记账核算,不并入销售额征税。如果不单独核算就要具体问题具体分析。
(1)除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金,不论是否逾期,在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税;
(2)其他货物的包装物押金,应该视其是否逾期,如果没有逾期,且在一年之内的,则不需要并入销售额计征消费税和增值税,如果逾期或者超过1年不再退还的,则需要换算为不含税销售额计征增值税和消费税。
(3)而对啤酒、黄酒的包装物押金,由于消费税是从量计征,包装物押金即使过期,也不存在计征消费税的问题。但是逾期要缴纳增值税。
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