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甲公司为顺应市场要求，于2019年12月31日开始对某设备进行改良。改良之前，该
甲公司为顺应市场要求，于2019年12月31日开始对某设备进行改良。改良之前，该设备的固定资产为1600万元。改良过程中领用成本为200万元的自产消费品，该产品市场售价为300万元，适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%。另外，领用了原打算用于生产产品的成本为100万元的外购原材料，改良于2020年3月31日完成，并于当日再次投入使用。预计该设备尚可使用年限为8年，仍旧适用于直线法计提折旧，没有净残值。假定不考虑其他因素，甲企业因领用自产消费品增加在建工程成本的金额为（ ）万元。
A
200
B
300
C
351
D
230
题目解析
- 答案：D
- 考点：固定资产的后续支出
- 解析：
在建工程领用自产产品，属于资源在企业内部流转，不确认收入、结转成本，而是直接将产品成本计入在建工程成本。因为用于生产工程，所以增值税不计入成本，只将消费税计入成本，增加的在建工程金额＝200＋300×10%＝230（万元）。
老师，本题的消费税组成计税价为什么是300？外购的原材料100万为什么要作为消费税的组成计税价？消费税组成计税价=（原材料成本+加工成本）/（1-消费税税率），消费税税额=消费税组成计税价*消费税税率10%。本题感觉没有计算组成计税价，直接用的2个成本*10%。
烦请老师讲解一下本题。谢谢您！
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老师解答
蜜蜂岛
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在建工程的入账成本相当于成本+消费税，如果不是消费品，那么增加的就只是成本，而消费税的计税价格是有同类价格或市场售价的按同类价格或市场售价，没有的才按组成计税价格
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