相关题目
甲公司经营连锁美发店，为增值税一般纳税人，增值税率为6%，2×20年甲公司向客户
甲公司经营连锁美发店，为增值税一般纳税人，增值税率为6%，2×20年甲公司向客户销售了1 000张储值卡，每张卡面值为500元，总额50万元，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中有大约10%（面值金额50 000元即客户预计未行使权利为50 000元）不会被消费。
截至2×20年末，客户使用该储值卡消费的金额为40万元，税法规定，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。则如下指标中正确的有（ ）。（计算结果保留整数位）
题目解析
- 答案：CD
- 考点：第十三章 收入
- 解析：
①销售储值卡时：
借：库存现金 500 000
贷：合同负债 471 698[500 000/（1＋6%）]
应交税费——待转销项税额 28 302 [500 000/（1＋6%）×6%]
②2×20年末，根据储值卡的消费金额确认收入，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额。
2×20年末应确认的收入＝实际的储值卡销售收入＋预计不会使用的储值卡会随着储值卡的消费而结转收入，实际使用储值卡的销售金额是400 000元，消费进度＝已消费金额/预计消费总额＝400 000/450 000，预计不被消费的50 000元乘以消费进度即是按比例对预计不会消费的储值卡结转的收入。
借：合同负债 419 287[（400 000＋50 000×400 000/450 000）/（1＋6%）]
应交税费——待转销项税额 22 642[400 000/（1＋6%）×6%]
贷：主营业务收入 419 287
应交税费——应交增值税（销项税额） 22 642
分享到
老师解答
对于预计不被消费的那部分50000元，当确定其确实不会被消费时（比如储值卡过期），就可以将对应的待转销项税额结转到应交税费-应交增值税-销项税呢
插入图片
*你的提问次数还剩 0 次