老师解答

合并层面上不反应子公司的盈余公积，把子公司的盈余公积 15调到合并层面的未分配利润，母公司计提的 2.5+2.5=5 万元减值准备，母公司个别报表层面“信用减值损失” 会减少营业利润（进而减少利润总额、净利润），之后净利润会通过 “利润分配 —— 未分配利润” 科目结转使得母公司的未分配利润减少5万元，合并报表层面将因内部债权计提坏账而确认的5万元信用减值损失全部冲回，这使得合并利润表中的“营业利润”和最终的“净利润”增加了5万元，15+5=20，在母子公司内部存货交易中，母公司将成本为 200 万元的存货以 250 万元销售给子公司，会通过合并报表的抵销分录，调整合并层面的营业收入、营业成本，影响合并未分配利润，营业收入抵销了 250 万元，营业成本抵销了 200 万元，存货项目抵销了 50 万元，50 万元未实现内部销售利润通过抵销内部营业收入、营业成本，并调整存货价值，先影响合并利润表的利润，再通过净利润结转，体现为合并资产负债表中 “未分配利润” 的减少，15+5-50=-30