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甲公司的记账本位币为人民币，在银行开设有美元账户，外币交易采用交易发生日的即期汇
甲公司的记账本位币为人民币，在银行开设有美元账户，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，2×21～2×22年，甲公司发生的相关交易或事项如下。
资料一:2×21年1月5日，甲公司以每股3.1美元的价格自非关联方购入乙公司B股股票500万股，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，当日即期汇率为1美元=6.52人民币元。款项以美元存款支付。
资料二:2×21年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允价值为1 510 万美元，当日即期汇率为1美元=6.37人民币元。
资料三:2×22年2月1日，乙公司宣告2×21年度B股股票利润分配方案，每10股分派现金股利0.8美元，当日即期汇率为1美元=6.30人民币元。2×22年2月15日，甲公司收到乙公司40万美元并存入银行美元户，当日即期汇率为1美元=6.33 人民币元。
资料四:2×22年6月15日，甲公司以1 525万美元的价格将所持乙公司B股股票全部售出，款项已收存银行美元户，当日即期汇率为1美元=6.70 人民币元。
本题不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2×21年1月5日购入乙公司B股股票的会计分录;
(2)编制甲公司2×21年12月31日调整其所持乙公司股权投资账面价值的会计分录;
(3)分别编制甲公司2×22年2月1日乙公司宣告分派现金股利和2×22年2月15日收到现金股利并确认汇兑损益的会计分录;
(4)编制甲公司2×22年6月15日出售所持乙公司股票的会计分录。
(“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目)
题目解析
- 答案：
- 考点：第一节 外币交易的会计处理
- 解析：
(1)借:其他权益工具投资--成本 10 106(3.1×500×6.52)
贷:银行存款--美元 10 106
(2)借:其他综合收益 487.3
贷:其他权益工具投资--公允价值变动 487.3(10 106-1 510×6.37)
(3)2×22年2月1日:
借:应收股利--美元 252(500/10×0.8×6.30)
贷:投资收益 252
2×22年2月15日:
借:银行存款--美元 253.2(40×6.33)
贷:应收股利--美元 252
财务费用 1.2
(4)借:银行存款--美元 10 217.5(1 525×6.7)
其他权益工具投资--公允价值变动 487.3
贷:其他权益工具投资--成本 10 106
利润分配--未分配利润 598.8
借:利润分配--未分配利润 487.3
贷:其他综合收益 487.3
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