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甲公司系增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13％。2×19年1月1日以分期
甲公司系增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13％。2×19年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1 000万元，分三次付款，2×19年末支付300万元，2×20年末支付400万元，2×21年末支付300万元，市场利率为10％，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2×19年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。则该生产线完工后的入账价值为（ ）万元。
A
1 109.7
B
1 186.87
C
1 001.57
D
1 016.87
题目解析
- 答案：C
- 考点：第三章 固定资产
- 解析：
①该生产线未来付款额的折现额＝300÷（1＋10％）¹＋400÷（1＋10％）²＋300÷（1＋10％）³＝828.7（万元）； ②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额＝828.7×10％＝82.87（万元）； ③生产线的最终完工成本＝828.7＋82.87＋80＋10＝1 001.57（万元）。
本题相关分录如下：
2×19年1月1日：
借：在建工程 828.7
未确认融资费用 171.3
贷：长期应付款 1 000
2×19年12月31日：
借：在建工程82.87
贷：未确认融资费用82.87
借：长期应付款 300
应交税费——应交增值税（进项税额）39
贷：银行存款 339
该生产线未来付款额的折现额=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)+300÷(1+10%)=828.7万元；300/1.1=272.73,400/1.1=363.64；折现额不应该是909.10吗？
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老师解答
丛伟老师
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注意（1＋10％）²及（1＋10％）³
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