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甲公司为上市公司，于2×20年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司（以下简称乙
甲公司为上市公司，于2×20年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司（以下简称乙公司），销售价款1 000万元（含增值税），增值税税率为13%。甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备50万元。乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。2×20年12月31日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商进行债务重组，当日，该债权的公允价值为852万元，相关资料如下：
（1）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为600万元，已计提累计折旧为100万元，计提减值准备50万元，公允价值为400万元。该设备于2×21年1月10日运抵甲公司，乙公司以银行存款支付清理费用2万元、设备运输费0.2万元（不考虑相关增值税）。甲公司发生设备安装费用1.2万元，用银行存款支付。2×21年1月15日，甲公司安装完毕该设备，并达到预定可使用状态。
（2）将上述债务中剩余的600万元转为乙公司的200万股普通股，每股面值为1元，当日，该股票每股市价为2元。乙公司于2×21年1月10日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。甲公司对乙公司的持股比例为1%。当日乙公司普通股每股市价为2.02元。
（3）甲公司将取得的普通股按照以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，将取得的设备作为固定资产核算。
1、计算甲公司设备与金融资产的入账价值，编制甲公司与债务重组有关的会计分录。
2、计算该债务重组最终影响乙公司所有者权益的金额，编制其与债务重组有关的会计分录。
题目解析
- 答案：
- 考点：第二节 债务重组的会计处理
- 解析：
1、设备的入账价值＝852－2×200－400×13%＝400（万元）（1分）
金融资产的入账价值＝2.02×200＝404（万元）（1分）
甲公司（债权人）的会计分录：
借：交易性金融资产——成本404
在建工程400
应交税费——应交增值税（进项税额）（400×13%）52
投资收益[（1 000－50）－852－（2.02－2）×200]94
坏账准备50
贷：应收账款1 000（2分）
借：在建工程1.2
贷：银行存款1.2（1分）
借：固定资产401.2
贷：在建工程401.2（1分）
2、该债务重组最终影响乙公司所有者权益的金额＝增发股票股本和资本公积的变动金额＋债务重组收益金额＝2.02×200＋[1 000－（600－100－50＋2.2）－400×13%－2.02×200]＝495.8（万元）（1.5分）
乙公司会计分录：
借：固定资产清理450
累计折旧100
固定资产减值准备50
贷：固定资产600（1.5分）
借：固定资产清理2.2
贷：银行存款2.2（1分）
借：应付账款1 000
贷：固定资产清理452.2
应交税费——应交增值税（销项税额）52
股本200
资本公积——股本溢价（2.02×200－200）204
其他收益——债务重组收益91.8（2分）
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老师解答
2.如果涉及增值税，就需要考虑。
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