相关题目
2×18年至2×20年，A公司进行债券投资的有关资料如下：
（1）2×18年1月
2×18年至2×20年，A公司进行债券投资的有关资料如下：
（1）2×18年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2×22年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得该项债券投资后，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
（2）2×18年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。
（3）2×19年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元，实际发生信用减值损失的金额为20万元。
（4）2×20年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。
其他资料：
①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息；
②假定A公司该项债券投资适用的实际利率为8%。
（答案以万元为单位，涉及到小数的，保留小数点后两位小数）
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
1、编制A公司2×18年1月1日购入B公司债券的会计分录。
2、计算A公司2×18年12月31日确认利息收入和公允价值变动的金额，并编制相关会计分录。
3、计算A公司2×19年12月31日确认利息收入和公允价值变动的金额，并编制相关会计分录。
4、编制A公司2×20年1月10日出售该债券的相关会计分录。
题目解析
- 答案：
- 考点：第二节 金融资产和金融负债的计量
- 解析：
1、
2×18年1月1日，购入B公司债券
借：其他债权投资——成本 2000
贷：银行存款 1840
其他债权投资——利息调整 160 （2分）
2、
2×18年末确认的利息收入＝1840×8%＝147.2（万元）（0.5分）
2×18年末摊余成本＝1840×（1＋8%）－2000×6%＝1867.2（万元）
2×18年末确认公允价值变动＝1950－1867.2＝82.8（万元）（0.5分）
借：应收利息 120（2000×6%）
其他债权投资——利息调整 27.2
贷：投资收益 147.2 （1分）
借：其他债权投资——公允价值变动 82.8
贷：其他综合收益 82.8 （1分）
借：银行存款 120
贷：应收利息 120 （0.5分）
3、
2×19年末确认的利息收入＝1867.2×8%＝149.38（万元）（0.5分）
2×19年末摊余成本＝1867.2×（1＋8%）－2000×6%-20＝1876.58（万元）
2×19年末确认公允价值变动＝1600－1876.58－82.8＝－359.38（万元）（0.5分）
借：应收利息 120
其他债权投资——利息调整 29.38
贷：投资收益 149.38 （1分）
借：其他综合收益 359.38
贷：其他债权投资——公允价值变动 359.38（1分）
借：信用减值损失 20
贷：其他综合收益——信用减值准备 20（1分）
借：银行存款 120
贷：应收利息 120（0.5分）
4、
借：银行存款 1750
其他债权投资——利息调整 103.42 （160－27.2－29.38）
——公允价值变动 276.58（359.38－82.8）
其他综合收益——信用减值准备 20
投资收益 126.58
贷：其他债权投资——成本 2000
其他综合收益 276.58（2分）
【提示】①其他债权投资期末确认的公允价值变动＝期末其他债权投资公允价值－期末其他债权投资摊余成本－公允价值变动已有余额。
②处置其他债权投资时，需要将持有期间确认的其他综合收益余额转入投资收益科目。
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老师解答
①扣除已偿还的本金。
②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
③扣除累计计提的信用减值准备（仅适用于金融资产）。
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