甲公司系增值税一般纳税人,2×19年度财务报告批准报出日为2×20年4月20日。甲公司在2×20年1月1日至2×20年4月20日期间发生的相关交易或事项如下:
资料一:2×20年1月5日,甲公司于2×19年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求。经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
资料二:2×20年2月5日,甲公司以银行存款55 000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权,并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4 500万元,在2×20年2月5日的账面价值和公允价值分别为4 900万元和5 000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。
资料三:2×20年3月10日,注册会计师就甲公司2×19年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通,注册会计师认为甲公司2×19年度多计提商誉减值20 000万元,并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见。
甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-3个小题。
(1)根据资料(1),判断甲公司2×20年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录。
(2)根据资料(2),判断甲公司2×20年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录。
(3)根据资料(3),判断甲公司2×19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录。
【解释说明】根据最新教材,“商誉减值的处理”相关内容已删除。
(1)属于资产负债表日后调整事项。(1分)
借:以前年度损益调整——主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 13
贷:应付账款 113(2分)
借:应付账款 113
贷:银行存款 113(该笔分录做在2×20年)(1.5分)
借:盈余公积 10
利润分配——未分配利润 90
贷:以前年度损益调整——主营业务收入 100(2分)
(2)不属于资产负债表日后调整事项。(1分)
借:长期股权投资 (55 000+5 000)60 000
贷:交易性金融资产——成本 4 500
——公允价值变动 400
投资收益 100
银行存款 55 000(3分)
(3)属于资产负债表日后调整事项。 (1分)
借:商誉减值准备 20 000
贷:以前年度损益调整——资产减值损失 20 000(1.5分)
借:以前年度损益调整——资产减值损失 20 000
贷:盈余公积 2 000
利润分配——未分配利润 18 000(2分)
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