相关题目
甲公司与债券投资相关的资料如下：
（1）2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入
甲公司与债券投资相关的资料如下：
（1）2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券2000张，每张面值100元，票面年利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用440元，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。购入债券时的市场利率为4%。
（2）2×18年12月31日，该公司债券的公允价值下降为每张70元。
（3）2×19年1月1日收到债券利息6 000元。
（4）2×19年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。2×19年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。
（5）2×20年1月1日收到债券利息6 000元。
（6）2×20年1月15日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项195 000元存入银行。
不考虑其他因素。
要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。（答案以元为单位）
题目解析
- 答案：
- 考点：第八章 金融资产和金融负债
- 解析：
（1）2×18年1月1日
借：其他债权投资——成本 200 000
贷：银行存款 194 440
其他债权投资——利息调整 5 560（2分）
（2）2×18年12月31日
应收利息＝200 000×3%＝6 000（元）
应确认的利息收入＝194 440×4%＝7 777.6（元）
2×18年12月31日其他债权投资的摊余成本＝194 440＋7 777.6－6 000＝196 217.6（元）
应确认公允价值变动金额＝196 217.6－2 000×70＝56 217.6（元）
借：应收利息 6 000
其他债权投资——利息调整 1 777.6
贷：投资收益 7 777.6（1分）
借：其他综合收益 56 217.6
贷：其他债权投资——公允价值变动 56 217.6（1.5分）
（3）2×19年1月1日
借：银行存款 6 000
贷：应收利息 6 000（1分）
（4）2×19年12月31日
应收利息＝200 000×3%＝6 000（元）
应确认的利息收入＝196 217.6×4%＝7 848.70（元）
年末其他债权投资的摊余成本＝196 217.6＋7 848.70－6 000＝198 066.3（元）
应确认的公允价值变动金额＝180 000－（2 000×70＋1 848.70）＝38 151.3（元）
借：应收利息 6 000
其他债权投资——利息调整 1 848.70
贷：投资收益 7 848.70（1分）
借：其他债权投资——公允价值变动 38 151.3
贷：其他综合收益 38 151.3（1.5分）
（5）2×20年1月1日
借：银行存款 6 000
贷：应收利息 6 000（1分）
（6）2×20年1月15日
借：银行存款 195 000
其他债权投资——利息调整 1933.7
——公允价值变动 18 066.3
投资收益 3 066.3
贷：其他债权投资——成本 200 000
其他综合收益——公允价值变动 （56 217.6－38 151.3）18 066.3（3分）
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老师解答
回复：2000*70是2018年末的账面价值，1848.7是2019年其他债权投资——利息调整的影响金额，所以在2019年末，确认公允价值变动前的其他债权投资账面价值是（2000*70+1848.7），然后年末的公允价值180000-此前账面价值（2000*70+1848.7），差额就是年末确认的公允价值变动金额。
2、摊余成本是一直按照上一期的摊余成本算下来的吗？不受公允变动的影响
回复：是的，摊余成本不考虑公允价值变动的影响。
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