2×20年1月1日,甲公司支付价款1120万元(含交易费用20万元)购入乙公司于当日发行并上市流通的5年期债券,面值为1000万元,票面年利率为6%,到期一次还本付息。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算,经计算确定其实际年利率为3%。2×20年年末,该债券在活跃市场上的公允价值为1280万元。不考虑其他因素,甲公司该项债券投资在2×20年年末的摊余成本为( )万元。
2×20年年末的摊余成本=1120+1120×3%=1153.6(万元)。相关会计分录为:
2×20年1月1日:
借:债权投资——成本1000
——利息调整120
贷:银行存款1120
2×20年12月31日:
借:债权投资——应计利息60
贷:投资收益(1120×3%)33.6
债权投资——利息调整26.4
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