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国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下：
国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下： （1）2×18年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5 000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时公允价值为每股5.1港元，含已宣告但尚未发放的现金股利0.1港元，另支付交易费用90元人民币，当日市场汇率为1港元＝1.2元人民币，全部款项以银行存款支付。
（2）2×18年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为1港元＝1.0元人民币。
（3）2×18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股6港元，当日的市场汇率为1港元＝0.95元人民币。
（4）2×19年7月16日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股7.5港元，支付交易费用150元人民币，当日的市场汇率为1港元＝0.9元人民币。 不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2×18年4月10日取得乙公司股票的相关会计分录。
（2）编制甲公司2×18年5月20日收到现金股利的相关会计分录。
（3）计算甲公司2×18年12月31日应计入公允价值变动损益的金额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2×19年7月16日出售乙公司股票应确认的损益，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司因持有乙公司股票累计确认的损益金额。
题目解析
- 答案：
- 考点：第八章 金融资产和金融负债
- 解析：
（1）甲公司取得交易性金融资产的入账价值＝5 000×5×1.2＝30 000（人民币元）
借：交易性金融资产——成本 （5 000×5×1.2）30 000
应收股利——港元 （5 000×0.1×1.2）600
投资收益 90
贷：银行存款——港元 （5 000×5.1×1.2）30 600
——人民币元 90（2分）
（2）
借：银行存款——港元 （5 000×0.1×1）500
财务费用 100
贷：应收股利——港元 600（2分）
（3）2×18年12月31日甲公司应计入公允价值变动损益的金额＝6×5 000×0.95－30 000＝－1 500（人民币元）（1分）
借：公允价值变动损益 1 500
贷：交易性金融资产——公允价值变动 1 500（2分）
（4）2×19年7月16日出售乙公司股票应确认的损益＝5 000×7.5×0.9－5 000×6×0.95－150＝5 100（人民币元）（1分）
借：银行存款——港元 （5 000×7.5×0.9）33 750
交易性金融资产——公允价值变动 1 500
贷：交易性金融资产——成本 30 000
银行存款——人民币元 150
投资收益 5 100（2分）
（5）甲公司因持有乙公司股票累计确认的损益金额＝－90－100－1 500＋5 100＝3 410（人民币元）。（2分）
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因为我们的记账本位币是人民币，所以后面折算成了人民币的金额
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