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甲公司20×7年至20×9年发生如下业务:

(1)甲公司20×7年1月1日以银行存款2600万元购买丙公司2%股权,持有时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,至20×7年12月31日,该项股权的公允价值为2800万元,当日丙公司当年宣告分配现金股利500万元,20×8年1月1日甲公司收到该现金股利。20×8年12月31日该项股权的公允价值为3200万元。

(2)甲公司20×7年7月1日以银行存款2200万元购买丁公司10%股权,取得股权时另发生的交易费用为1万元,将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。20×7年12月31日,该项股权的公允价值为2700万元,20×8年12月31日该股权的公允价值为2400万元。

(3)20×9年4月1日甲公司将对丙公司的股权进行出售,取得价款3300万元。同时将对丁公司的股权进行处置,取得价款为2450万元。

其他资料:甲公司按照10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。

(1)编制甲公司取得丙公司股权至处置时的会计分录。

(2)编制甲公司取得丁公司股权至处置时的会计分录。

(3)计算因甲公司处置对丙公司、丁公司的股权对20×9年当年净利润及所有者权益的影响金额。

题目解析

  • 答案:
  • 考点:第四节 金融工具的计量
  • 解析:

    (1)

    取得对丙公司股权时的会计分录:

    借:其他权益工具投资——成本 2600

      贷:银行存款 2600

    20×7年确认公允价值变动的增加额=2800-2600=200(万元)

    借:其他权益工具投资——公允价值变动200

      贷:其他综合收益200

    确认现金股利收益:

    借:应收股利10

      贷:投资收益10

    收到时:

    借:银行存款10

      贷:应收股利10

    20×8年应确认公允价值变动的增加额=3200-2800=400(万元)

    借:其他权益工具投资——公允价值变动400

      贷:其他综合收益400

    因处置丙公司股权确认的盈余公积=(3300-3200+200+400)×10%=70(万元),确认的“利润分配——未分配利润”=(3300-3200+200+400)×90%=630(万元)。

    借:银行存款3300

      其他综合收益600

      贷:其他权益工具投资——成本2600

                ——公允价值变动600

        盈余公积70

        利润分配——未分配利润630

    (2)

    取得对丁公司股票时的会计分录:

    借:交易性金融资产——成本2200

      投资收益1

      贷:银行存款2201

    20×7年末确认公允价值变动的增加额=2700-2200=500(万元)

    借:交易性金融资产——公允价值变动500

      贷:公允价值变动损益500

    20×8年末确认公允价值变动的增加额=2400-2700=-300(万元),即公允价值下降300万元。

    借:公允价值变动损益300

      贷:交易性金融资产——公允价值变动300

    处置对丁公司股票时,处置价款与处置时账面价值的差额=2450-2400=50(万元)。

    借:银行存款2450

      贷:交易性金融资产——成本2200

               ——公允价值变动200

        投资收益50

    (3)

    企业处置对丙公司股权不影响20×9年的净利润,增加20×9年的盈余公积的金额=(3300-3200+200+400)×10%=70(万元),增加20×9年的“利润分配——未分配利润”=(3300-3200+200+400)×90%=630(万元),同时其他综合收益借方金额600万元。即不影响20×9年度的净利润,增加20×9年12月31日所有者权益总额100(70+630-600)万元。

    企业处置对丁公司股票增加20×9年净利润50(2450-2400)万元,不直接影响20×9年的所有者权益,年末因利润归集增加盈余公积的金额=50×10%=5(万元),增加“利润分配——未分配利润”的金额=50×90%=45(万元),即增加20×9年度的净利润50万元,增加20×9年12月31日的所有者权益总额50(5+45)万元。

处置丁公司不是不影响所有者权益吗?答案中说是50,为什么?
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老师解答

夏至老师
解答39个
处置交易性金融资产差额计入投资收益,影响净利润最终形成留存收益,是影响所有者权益的。
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